Заполнение отчета 6 ндфл за 9 месяцев

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
стр.110 - 0;
стр.120 - 0;
стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

Действующие правила предусматривают, что расчет можно сдавать двумя способами:

электронно – этот способ могут использовать все фирмы-наниматели без исключения;
на бумаге – этот вариант доступен только для компаний и ИП с численностью персонала не более 25-ти человек.

Если документ подается в ИФНС на бумажном носителе, он заверяется печатью и подписью уполномоченного лица. Если он направляется посредством ТКС или приносится на флешке, данные визируются усиленной ЭЦП, которая оформляется фирмой заблаговременно.

Действующий порядок заполнения 6-НДФЛ предопределяет необходимость обратить внимание на следующие нюансы:

Данные вносятся в ячейки слева направо.
Каждый знак проставляется в «свое» отдельное поле. Разделителем для дат служит точка, для десятичных дробей – запятая.
Если в поле нечего указать из-за отсутствия операций определенного типа, оно прочеркивается.
Согласно актуальным правилам заполнения 6-НДФЛ, информация для внесения в документ (о зарплате, величине налогов, дате выплат и удержаний и т.д.) берется из регистров бухгалтерского учета.
Если одной страницы не хватает для указания всех сведений, заводится нужное число листов. Итоги подводятся в конце.
Сумма НДФЛ указывается в целых числах, округление производится по правилам математики.
Нумерация начинается с титульника, имеет сквозной характер по всему документу.

Чтобы не нарушить требования к составлению отчета, целесообразно изучить пример заполнения 6-НДФЛ за год 2018, который без проблем отыщется в свободном доступе в интернете.

Если фирма сдает расчет на бумаге, она использует строго одностороннюю печать, не скрепляет листы степлером. Руководитель организации должен завизировать все страницы. Недопустимо исправление содержимого при помощи корректирующих средств.

Структурные элементы отчета

Актуальные примеры заполнения 6-НДФЛ демонстрируют, что расчет включает три части, логически связанные между собой. В него входит:

Титульник

Дает информацию о том, кем и куда подается расчет, данные за какой период в нем содержатся. В нижней части указывается ФИО лица, подтверждающего достоверность информации, в бумажной форме здесь проставляется его подпись.

Первый раздел

Это подведение итогов отчета, где содержатся обобщенные данные, исчисленные нарастающим итогом с первого января.

Второй раздел

Это детализация данных, отражающая конкретные суммы, даты их перечисления сотрудникам, моменты выплаты НДФЛ в бюджет.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает внесение корректных данных во все перечисленные разделы. Понятие нулевого отчета не предусмотрено законодательством: если фирма не совершала выплат с начала года в пользу физлиц, она не сдает форму в ИФНС, а заменяет ее письменными пояснениями.

Указание неверных данных в расчете влечет наложение штрафа в сумме 500 руб. согласно ст. 126.1 НК РФ. Фирма может избежать ответственности, если направит налоговикам «уточненку» до истечения сроков представления формы.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Заполнение отчета нужно начинать с поиска актуального бланка, который можно скачать на информационно-правовых сайтах. В 2018 году используется новая форма, у которой изменен штрих-код на первой странице по сравнению с предыдущим вариантом. Устаревший бланк будет автоматически отвергаться при попытке направить его в электронном виде по ТКС.

Заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 предполагает внесение актуальных данных в титульный лист. В нем указывается следующая информация:

номер страницы по порядку – указывается «001»;
ИНН хозяйствующего субъекта;
КПП, соответствующий той налоговой инспекции, куда направляется отчет;
№ корректировки в трехзначном формате: при первичном представлении данных указываются три нуля, при сдаче «уточненки» – «001», «002» и далее по порядку;
период, за который подготовлена форма 6-НДФЛ (в отчете за третий квартал указывается значение «33»);
номер года, за который представляются сведения, в четырехзначном формате;
код ИФНС, куда направляется форма (можно посмотреть на официальном сайте инспекции или уточнить при личном визите);
код по способу представления информации (берется из приложений к приказу ФНС ММВ-7-11/450@, где представлены подробные разъяснения и приложен образец заполнения 6-НДФЛ);
сокращенное название фирмы-составителя расчета согласно ее Уставу;
ОКМО (для каждого кода составляется отдельный отчет, направляемый в ИФНС по месту нахождения головной организации или «обособки»);
номер телефона фирмы для связи;
количество страниц формы и приложений к ней.

Снизу находятся два поля: правое предназначено для заполнения сотрудниками налоговой, в него не следует вписывать никакой информации. В левой части бланка 6-НДФЛ выбирается, кто подтверждает достоверность фискальных сведений: руководитель фирмы (ИП) или иное уполномоченное лицо. Во втором варианте ниже прописывается его ФИО и наименование документа, подтверждающего должностные правомочия. Если хозяйствующий субъект отчитывается на бумаге, ниже проставляется подпись обозначенного лица и оттиск печати.

Особые нормы, как правильно заполнить 6-НДФЛ, действуют для компаний, находящихся на стадии закрытия (слияния, разделения). Они вносят данные в специальные поля: ИНН и КПП реорганизуемой фирмы, указывают код формы реорганизации согласно приложению к приказу ФНС.

В нижней правой части расчета инспектор, принявший документ, прописывает дату и способ его сдачи, число листов, регистрационный №, присвоенный расчету.

6-НДФЛ за 2018 год: образец заполнения первого раздела

Это часть формы, включающая обобщенные сведения, рассчитанные с 01.01. Например, в отчет за 3-й квартал 2018 года войдут данные об операциях, совершенных с января по сентябрь. В структуре раздела выделяют два блока:

1. Первый (стр. с 10-й по 50-ю)

Заполняется отдельно для каждой ставки, действующей для конкретного вида дохода. Из образцов заполнения 6-НДФЛ 2018 очевидно, что он может занимать несколько страниц. В полях указывается следующая информация:

Размер ставки, применимой для конкретного случая (например, 13%, 30%) (стр. 10).
Начисленные доходы, относящиеся именно к этой ставке (стр. 20). В поле выплата указывается полностью, без учета удержанного налога и вычетов. Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит? Сюда относится зарплата, премиальные, больничные пособия, отпускные, ценные подарки и другие виды поступлений работников.
«Зашитый» в них размер дивидендов, если таковые выплачивались (стр. 25).
Суммарные вычеты, на которые имеет право персонал фирмы (стр. 30).
Величина подоходного налога (стр. 40).
Размер учтенного в нем НДФЛ с дивидендных выплат акционерам (стр. 45).
Фиксированные платежи, перечисленные в бюджет специалистами-иностранцами при приобретении патентов (стр. 50).

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2018 год предполагает, что значение по стр. 50 не может превышать сумму в стр. 40. Если соотношение нарушено, бухгалтер совершил ошибку в вычислениях, ИФНС не примет такой расчет.

2. Второй (стр. с 60-й по 90-ю)

Это суммарные значения для всех ставок. В полях расчета указывается:

Количество наемных специалистов организации (стр. 60). Если одно лицо увольнялось и вновь трудоустраивалось за 12-ти-месячный период, оно считается как один работник.
Общий объем удержанного с персонала подоходного налога за период – 6-НДФЛ строка 070. В годовом отчете это значение должно быть равно сумме НДФЛ, указанного во всех справках 2-НДФЛ, оформленных на персонал фирмы.
Размер бюджетного обязательства, которое компания по тем или иным причинам не смогла удержать с физлиц (например, потому что преподносила подарки стоимостью более 4-х тыс. руб. лицам, не являющимся ее сотрудниками) – 6-НДФЛ строка 080.
Размер налога, возвращенного физлицам согласно положениям ст. 231 НК РФ (стр. 90).

Если компания не возвращала налог работникам, поле 90 прочеркивается.

Как заполнить второй раздел расчета?

В разделе №2 перечисления в пользу физлиц детализируются по календарным числам и суммам. В этот раздел входят строго те операции, которые совершались за истекший трехмесячный временной отрезок.

Бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 предполагает необходимость внесения следующей информации по строчкам:

Стр. 100 – момент получения денежных средств физлицом. Порядок его определения подробно описывается в ст. 223 НК РФ.
Стр. 110 – календарный день, когда с гражданина по факту удержали налог.
Стр. 120 – дата, когда подоходный налог должен быть перечислен в казну. Например, для оклада и премиальных это момент их фактической выплаты наемным специалистам, для отпускных – крайний день текущего месяца.
Стр. 130 – размер перечисления, сделанного в адрес работника или иного лица.
Стр. 140 – сумма удержанного с гражданина подоходного налога.

Согласно образцам 6-НДФЛ, указанные комбинации строчек повторяются нужное количество раз, пока не будут отражены все выплаты в пользу физлиц, совершенные за трехмесячный временной интервал.

Подготовленный отчет заверяется «живой» или электронной подписью уполномоченного лица фирмы и направляется в ИФНС. Чтобы избежать штрафных санкций, бухгалтеру следует провести самоконтроль внесенной информации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

31 октября – крайняя дата, когда компании и предприниматели обязаны представить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Пример заполнения расчета поможет сдать все с первого раза.

Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев обязаны сдать все организации и предприниматели, которые выступают налоговыми агентами. А именно, начисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ с доходов работника в бюджет (ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Причем неважно, что стало источником дохода сотрудника — трудовой или гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Сдать расчет в инспекцию можно только по установленной форме, ее утвердила ФНС приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ (приложение 1).

Оформлять отчетность произвольно запрещено, иные документы налоговики не зачтут, как представление 6-НДФЛ. А если сдадите отчетность еще и в последний день – 31 октября, то у компании не останется времени переделать бланк. Возникнет просрочка сдачи отчета, поэтому налоговики оштрафуют на 1000 рублей.

Бланк 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Расчет можно не сдавать лишь в исключительных случаях, вернее, когда выплат «физикам» нет. Например, компания не вела деятельность, а работники в отпуске без содержания.

Аналогичная ситуация может возникнуть, если в штате один директор – единственный учредитель, который не получает зарплату. Но и здесь не обойтись без подозрений налоговиков. Обычно в таких случаях они требуют нулевой 6-НДФЛ. Так как контролеры считают, что расчет все равно надо представить, хоть и нулевой. Поэтому есть риск, что компания получит штраф за не представление 6-НДФЛ в установленный кодексом срок. Штраф минимальный – 1000 рублей. Это незаконно, поэтому штраф можно оспорить.

Если компания не желает спорить с инспекцией, заранее направьте контролерам письмо. В нем поясните, что сдавать 6-НДФЛ компания не обязана.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Отчет не столь массивный, он содержит титульный лист и два раздела.

Титульный лист 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример заполнения

Это первый лист расчета. Заполнить его надо аналогично тому, как оформляете титульный лист формы любой из деклараций.

В первую очередь внесите ИНН и КПП организации, поля для них расположены вверху листа. Если забыли реквизиты, вспомнить их поможет свидетельство о постановке на учет либо выписка ЕГРЮЛ. Также поступите, если заполняете бланк за подразделение.

Особый порядок есть только в одном случае, когда у организации в одном городе сразу несколько подразделений. Например, В Москве, Санкт-Петербурге. Тогда сдать расчет можно по месту учета ответственного филиала.

В поле «Номер корректировки» запишите код «000» — первичный отчет, первая уточненка — «001», вторая — «002» и т.д.

Период представления для расчета за 9 месяцев — 33.

Далее отразите код инспекции, куда сдаете расчет. Код содержит значение из 4-х цифр, из них первые две — регион, вторые — код инспекции. Например, 7708 — ИФНС № 8 по г. Москве. Если код не знаете, воспользуйтесь сервисом на сайте nalog.ru, вкладка «Определение реквизитов ИФНС lt;…gt;». Программа потребует внести регион, улицу, дом и т.д. После того, как все данные вбили, сервис выдаст результат — код ИФНС и ОКТМО.

Затем отразите сокращенно наименование своей организации. Например, ООО «Лютик», в остальных ячейках проставьте прочерки. ОКТМО, как мы уже пояснили, может посмотреть через сервис ФНС.

Далее запишите номер телефона организации. Причем без разницы, какой это будет номер — стационарный или корпоративный мобильный. Например, можно внести номер телефона главбуха. Многие компании, когда заполняют отчет, забывают отразить цифры телефона. Это не ошибка, и все же, если у налоговиков будут вопросы, так они быстрее смогут с вами связаться.

Иногда инспекторам надо лишь уточнить кое-какие моменты. Также они могут подсказать, какие погрешности есть в отчетности. Если все своевременно исправить, то инспекторы не успеют выставить требование о представлении пояснений. А значит, есть шанс избежать штрафа за недостоверные сведения в расчете.

Ниже в ячейках формы заполните поля страницы и число листов приложения. Например, на 2 — — страницах, на 0 — — листах.

На титульном листе также надо заполнить данные о представителе, который заполнил бланк. Не путайте, в шаблоне для этого отведены поля в нижней части с левой стороны. Сначала вбейте код. Если шаблон заполнил директор, то есть выступил от имени компании, то код — 1, если представитель по доверенности — код 2.

Ниже внесите сведения о самой организации, либо Ф.И.О. ответственного работника и дату, номер доверенности. Например, Петров Иван Иванович.

Также внизу титульного листа проставьте дату и подпись.

Как заполнять раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример

Это вторая страница бланка. Первое — в поле 010 укажите ставку НДФЛ. Например, 9, 13, 35 %. Помните, что ставки разные, для каждого вида дохода она своя. Например, зарплата и премии резидентов облагаются по ставке 13 % НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Но если вы сдаете нулевой бланк, то в поле 010 проставьте прочерк, ячейка не заполняется.

Следом по порядку идет поле 020, здесь надо показать сумму начисленного дохода сотрудника. Причем для каждой ставки НДФЛ это поле заполняется отдельно. Сумму рассчитайте с начала года — с 1 января по 30 сентября 2018 года. Но в нее не включайте доход, который налогом не облагается (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

31 июля в честь 55-летия одного из сотрудников работодатель подарил ему часы стоимостью 25 000 руб. Исходя из правил НК РФ, необлагаемая доля подарка — 4000 руб. С оставшейся суммы надо посчитать НДФЛ и отразить сумму в строке 020.

При заполнении строки 020 есть одна особенность, в нее надо вносить только фактический доход полученный за три первых квартала года. Точнее, если сотрудник получил доход позднее 30 сентября, то в поле 020 ее не включайте. Такой позиции придерживается и ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984. Схожая позиция и с полем 025 — в него вносите доход, который «физик» получил с дивидендов.

По строке 030 укажите вычеты. Например, с покупки квартиры.

Сумму налога, который исчислила компания, внесите в строки 040 и 045. Показатель считайте с 1 января по 30 сентября 2018 года.

Авансовые платежи на иностранца покажите по строке 050. Если в штате компании их нет, то и заполнять строку не надо. Все дело в том, что данные строки 050 должны отражать значения авансового платежа, которые зачтены в НДФЛ с доходов иностранца. При этом сумма не может быть больше исчисленного НДФЛ.

Количество сотрудников запишите по строке 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Причем если работник трудился в отчетном квартале сразу в нескольких подразделениях, то отразить его надо в расчете для каждого из них. А если сотрудник получил как зарплату, так и дивиденды, учтите его по строке 060 один раз.

Организация расположена по адресу в г. Москве, в ее штате числится 40 сотрудников. 30 июня пять работников переведены в г. Тверь в связи с открытием нового магазина. В строке 060 в отчете за головной офис надо отразить 35 человек (40- 5), а в обособленном офисе – 5.

В строке 070 запишите сумму удержанного налога, причем она не совпадает с данными строки 040. Так как доход может возникнуть, налог компания исчислила, но еще не удержала. Например, ситуация с переходящей зарплатой.

Размер не удержанного налога внесите в строку 080.

Если с июля по сентябрь 2018 года компания пересчитала зарплату, то сумму возврат налога работнику отразите в строке 090. Например, перерасчет возник из-за того, что сотрудник принес подтверждение социального или имущественного вычета.

Блок строк 100-140 заполняйте с осторожностью. Как утверждают налоговики, здесь чаще всего компании допускают ошибки. Чтобы разобраться, как заполнить раздел 2, рассмотрим частые примеры.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Премия и зарплата в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Доход сотрудника с зарплаты возникает в последний день месяца. Аналогично и с ежемесячной премией за труд (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Поэтому в этом случае показатели можно внести в один блок строк 100-140.

Стоит уточнить, что раньше налоговики считали иначе. Они утверждали, что с доход с производственной премии возникает в день выплаты. Поэтому заполнять строки в расчете надо было отдельно. Сейчас контролеры в корне изменили свою позицию. Скорее всего, это обусловлено позицией Верховного суда, которую он отразил в определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. В частности, премия — это стимулирующая выплата, которая входит в состав оплаты труда.

С премией по итогам квартала и года ситуация другая. Доход с таких выплат возникает в последнее число месяца, когда работодатель издал приказ о премировании (письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/).

21 августа ООО «Лютик» издало приказ о премировании всех сотрудников по итогам 2 квартала 2018 года. Сумма премии составила 400 тыс. рублей. В этот же день компания премировала одно из сотрудника в честь юбилея — 50 тыс. руб., НДФЛ — 6500 руб. (50 000 × 13%).

Вычеты в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017: пример

Часто сотрудники приносят заявление на вычет в середине года. Например, купили квартиру. Это ситуация настораживает бухгалтеров, ведь предстоит пересчитать НДФЛ с начала года — 1 января. А значит, уточнить 6-НДФЛ. Но это не так. В апреле этого года ФНС упростила порядок.

Служба пояснила, что из-за вычетов не обязательно уточнять предыдущие отчеты 6-НДФЛ (письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/). ФНС сделала такой вывод основываясь на том, что в 6-НДФЛ нет ошибок, так как организация заполняла его по правилам. А то, что сотрудник заявил вычет в середине года, никак не влияет на отчетность. Поэтому достаточно показать возврат налога уже в текущем 6-НДФЛ. Покажите сумму возвращенного налога по строке 090, причем в строке 070 налог не уменьшайте.

В сентябре работник написал заявление о предоставление ему вычета с покупки новой квартиры — 680 000 руб. С 01.01 по 30.09.17 — доходы сотрудника составили 420 тыс. руб., НДФЛ — 54 600 руб. (420 000 × 13%).

Если в отчетности налоговики найдут погрешность, или расхождения со справками 2-НДФЛ, то оштрафуют компанию на 500 рублей за расчет (ст. 126.1 НК РФ). Налоговики считают, что любое отклонение в расчете — это недостоверные сведения. Поэтому внимательней заполняйте отчет.

В тоже время ФНС считает, что не все ошибки опасные. Поэтому если неточность не занижает налог и не причиняет ущерба бюджету, то штрафа можно избежать (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Если из-за погрешности налоговики запросили пояснения, то обязательно представьте их. Письмо компания вправе оформить в произвольном виде. В письме запишите в связи, с чем возникла ошибка. А также то, что ущерба бюджету и интересам работников компания не причинила, поэтому просите не штрафовать.

Уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев

Не всегда нужно подавать уточненку, если в 6-НДФЛ есть ошибки. Налоговики назвали две ситуации, когда изменения можно отразить в текущем расчете.

1. Работник получил лишние вычеты . Если предоставили работнику лишние вычеты, нет необходимости уточнять 6-НДФЛ. Это разъяснило УФНС в письме от 03.07.2017 № 13–11/099595.

Работник получает вычет на ребенка 18–24 лет до тех пор, пока он учится (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если студента отчислили, право на вычет пропадает на следующий месяц. Но компания может узнать об этом с опозданием.

УФНС рассмотрело ситуацию, когда студента отчислили в марте, а его родитель принес справку об окончании учебы только в июле. Получилось, что компания напрасно предоставляла вычет с апреля по июнь.

Компания пересчитала налог за три месяца и спросила в УФНС, нужно ли ей исправить отчетность. Управление разъяснило, что уточнять 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие не нужно. Результаты перерасчета попадут в отчетность за девять месяцев (см. образец).

Пересчет вычета в 6-НДФЛ: пример заполнения

В строке 30 покажите общую сумму вычетов по всем сотрудникам с начала года. Если вы предоставили работнику лишний вычет в прошлых периодах, в этой строке отразите перерасчет.
В строке 040 запишите сумму исчисленного налога. Ее можно получить, если разницу между доходами и расходами умножить на ставку. При расхождениях инспекция уведомит об ошибке (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/).

Чтобы не пересчитывать налог, стоит вовремя узнавать, что сотрудник утратил право на вычет. Как этого добиться, мы спросили у налоговиков.

В УФНС рекомендуют составить внутренний регламент. В нем пропишите, что работники обязаны сообщать об изменениях, которые влияют на выплаты. Пусть каждый подтвердит подписью, что знает о таком требовании. Это защитит компанию в случае, если инспекторы обвинят ее в занижении НДФЛ и попытаются оштрафовать.

2. Организация вернула НДФЛ . Налог, который вернули работникам в этом году, отражайте в расчете за2018 год. Даже если излишне удержали налог в прошлом году. Такие разъяснения столичное УФНС привело в письме от 17.07.2017 № БС-4-11/

Налоговики рассказали УНП, что подавать уточненку в этой ситуации можно, но не стоит, как и в случае с вычетом. Верните работнику налог и сумму возврата покажите в строке 090расчетa (см. образец 2). При этом в разделе 2 возврат не отражайте. Заполните возврат нарастающим итогом с начала года.

Возврат налога в 6-НДФЛ: пример заполнения

В строке 090 покажите все суммы, которые вернули работникам в 2018 году, в том числе за прошлые годы.

Расчет уточнять не надо, но исправьте 2-НДФЛ, если возвращали налог за прошлый год. В ФНС тоже считают, что справки надо уточнить, если прошлогодний налог изменился (письмо от 19.09.16 № БС-4-11/17537).

Когда будете перечислять НДФЛ, не забудьте уменьшить его на сумму, которую вернули работнику. Если не сделаете этого, то переплатите лишнее и надо будет обращаться за возвратом в инспекцию.

Вопрос. Как заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды?

Ответ. При выплате отпускных сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Суд назвал причины, когда налоговый агент по НДФЛ может быть освобожден от штрафа:

срок уплаты налога нарушен непреднамеренно;
организация самостоятельно обнаружила просрочку, перечислила НДФЛ и пени до того, как налоговый орган ее выявил или назначил выездную проверку;
в форме 6-НДФЛ указаны правильные сведения о сумме и сроке уплаты НДФЛ.

Значит, налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности за несвоевременную уплату налога в том случае, если не доказана его вина (пп. 2 п. 1 ст. НК РФ). То есть нарушение сроков уплаты с последующей самостоятельной уплатой суммы НДФЛ и пени не обернется штрафом.

В случае когда организация представила первичную отчетность с недостоверными данными, речь идет не только о нарушении сроков уплаты налога. Здесь неуплата налога возникла в связи с неправильным исчислением НДФЛ. Поэтому велика вероятность получения штрафа по ст. НК РФ даже при самостоятельной доплате НДФЛ и пени.

НДФЛ с оплаты донорского дня

Вопрос. Сотрудник сдавал кровь 28.04.2018. На основании справки ему предоставлен дополнительный день отдыха, который присоединен к отпуску 11.05.2018. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ?

Ответ. Несмотря на то что дополнительный день отдыха за сдачу крови присоединен к отпускным, оплату за дополнительный день отдыха и отпускные следует показать в 6-НДФЛ отдельными блоками. Объясняется это тем, что у выплат разные сроки перечисления НДФЛ. Кроме того, донорские выплаты не относятся к оплате труда, а являются выплатой за неотработанные дни.

При выплате работнику доходов в виде среднего заработка за день сдачи крови налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее следующего дня после осуществления указанной выплаты (п. 6 ст. НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 № 03-04-05/19211). То есть дата перечисления НДФЛ с «донорских» — это следующий рабочий день после осуществления выплаты. Днем получения дохода является день фактической выплаты.

При выплате работнику доходов в виде отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ). То есть дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом отпускные отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась их фактическая выплата (письма ФНС РФ

Для того чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года мы подготовили для вас детальный образец с подсказками. Как именно заполнить 6-НДФЛ на актуальном бланке, а также форму и пример, мы также разместили на нашем сайте для вас. Главным при заполнении данной формы является простое правило, руководясь которым вы не сможете ошибиться. Необходимо тщательно разобраться именно с операциями, которые необходимо отображать в первом, а также втором разделах

23.09.2016

Детальный образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.: 1 и 2 разделы

Налоговой службой приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ был утвержден единый бланк отчета. Образец заполнения формы за 9 месяцев текущего года размещен в конце данного материала. А саму форму отчета формата Excel вы можете скачать, ведь так будет гораздо удобнее его заполнять. Так, имея на руках готовый пример, подготовить все данные, а также вовремя передать их в ИФНС, не составит для вас проблемы.

На то, чтобы подготовить все данные 6-НДФЛ за период 9 месяцев, а также на составление отчета и передачу его в инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ) налоговики выделяют один месяц. Не стоит забывать, что готовый бланк необходимо отправлять в ту инспекцию, в которой вы состоите на налоговом учете.

По истечению 9 месяцев, то есть отчетного периода, наступает месяц, который отведен на то, чтобы вы успели подготовить данные. Заканчивается этот срок в последний день месяца. Таким образом, на полную подготовку и заполнение формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года у вас есть календарный месяц, то есть 31 день.

Чем 6-НДФЛ за 9 месяцев так сложен?

В летнее время практически каждый сотрудник фирмы или компании побывал в отпуске. Данные операции, таким образом, попадут в форму 6-НДФЛ за 9 месяцев. Говоря об отпуске, не стоит забывать, что он предоставляется до окончания того рабочего года, к которому он относится. Так как денежная сумма средней заработной платы будет начислена, из нее должен уплачиваться налог сразу после его удержания.

Сделать ошибку на титульном листе при заполнении формы сложно

Титульный лист 6-НДФЛ содержит в себе информацию о плательщике налога, заполнить которую будет совсем не сложно. Правила, на которые необходимо основываться при заполнении формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев 2016 г. также были утверждены приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Для заполнения титульного листа необходимо при себе иметь идентификационный номер, а также КПП фирмы, точный адрес регистрации компании и ее контактные данные.

Особого внимания к себе требует строка «Код периода». Для того чтобы ее правильно заполнить, нужно посмотреть приложение № 1, которое предоставляется в Порядке по заполнению отчета. Данный порядок также был утвержден тем же приказом, что и форма 6-НДФЛ. В данном случае в строке «Код периода» необходимо поставить код - 33, налоговый период, как следствие будет - 2016. Это будет говорить о том, что форма 6-НДФЛ заполнена именно за период 9 месяцев текущего года.