Что означает строка 1600 бухгалтерского баланса. Расшифровка строк бухгалтерского баланса. Раздел v. краткосрочные обязательства

Составление бухгалтерского баланса - это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее .

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном . А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной . Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя Код Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) - К05
Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 - К05 (все в части нематериальных поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 - К02 (все в части материальных поисковых активов)
Основные средства 01 «Основные средства», 02 Д01 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 - К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)
Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 - К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09
Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

 Д10 + Д11 - К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 - К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19
Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 - К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 - К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57
Прочие оборотные активы 1260

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

 Д50-3 + Д94

Пассив баланса: расшифровка строк

Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 		1310 80 «Уставный капитал» К80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 81 «Собственные акции (доли)» Д81 (в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов 1340 83 «Добавочный капитал» К83 (в части сумм дооценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 83 К83 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал 1360 82 «Резервный капитал» К82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Или К99 + К84
Или Д99 + Д84 (результат отражается в круглых скобках)
Или К84 - Д99 (если значение отрицательное, отражается в круглых скобках)
Или К99 - Д84 (так же)
Заемные средства 1410 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства 1420 77 «Отложенные налоговые обязательства» К77
Оценочные обязательства 1430 96 «Резервы предстоящих расходов» К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1450 60, 62, 68, 69, 76, 86 «Целевое финансирование» К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности)
Заемные средства 1510 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов 1530 98 «Доходы будущих периодов» К98
Оценочные обязательства 1540 96 К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1550 86 К86 (в части краткосрочных обязательств)

То есть сумма внеоборотных и оборотных активов.

Это все активы, которые предприятие использует для создания финансовых результатов. Чем их больше, тем выше экономический потенциал организации.

Данная строка (называемая также «активы», «валюта баланса» или «итог баланса») выступает одним из , используемых в сервисе для характеристики масштабов деятельности предприятия и достигаемых результатов работы.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1600 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Обычно позитивный фактор, особенно если сопровождается более быстрым ростом выручки и прибыли. В ином случае — негативный фактор.

Если показатель уменьшается

Обычно позитивный фактор, если сопровождается ростом выручки и прибыли. В ином случае — негативный фактор, особенно если выручка и прибыль сокращаются быстрей снижения общих активов.

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе и некоторых других сервисах

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов,

Финансовый анализ:

  • Определение ИТОГО по разделу I 1100 - это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 - общую стоимость внеоборотных активов организации:…
  • Определение Запасы 1210 - это материально-производственные запасы (МПЗ) организации - активы: используемые как сырьё, материалы и т.п. при производстве продукции для продажи (для выполнения работ, для…
  • Определение Отложенные налоговые активы 1180 - это актив, который уменьшит налог на прибыль в будущих периодах, тем самым увеличив прибыль после налогообложения. Наличие такого актива…
  • Определение ИТОГО по разделу II 1200 - это сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов организации:…
  • Определение Дебиторская задолженность 1230 - задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени, а также сумма авансов,…
  • Определение Нематериальные активы 1110 - это: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные…
  • Определение Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 - это остаток НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не…
  • Определение Доходные вложения в материальные ценности 1160 - вложения организации в имущество, здания, помещения, оборудование и другие материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное…
  • Определение Материальные поисковые активы 1140 - затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. В результате их осуществления…
  • Определение Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 - это денежные средства организации в российской и иностранных валютах и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты - денежные средства…

А также рассматривали вопрос . В этом материале остановимся подробнее на балансовой стоимости активов.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе

Что такое балансовая стоимость активов предприятия?

Итоговая сумма активов баланса - это и есть балансовая стоимость, т. е. величина, по которой активы отражаются в бухгалтерском балансе.

Применительно к утвержденной форме бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н) балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600 «Баланс». Это и есть ответ на вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов по балансу.

Стоимость активов по балансу - это основной показатель, который характеризует финансовое положение организации на отчетную дату.

Как рассчитать балансовую стоимость активов

Сумма активов бухгалтерского баланса - это показатель, отражающий общую балансовую стоимость всех видов активов организации. Порядок определения балансовой стоимости активов раскрывается в соответствующих нормативных документах, регламентирующих учет. При этом важно учитывать главное требование к отражению активов в балансе: они отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99).

Так, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств - это их первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на начисленную амортизацию. В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) остаточная стоимость основных средств (С ОСТ) на любую отчетную дату определяется так:

С ОСТ = Д 01 - К 02 ,

где Д 01 - дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»;

К 02 — кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Аналогично, по остаточной стоимости отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы.

Балансовая величина дебиторской задолженности показывается за минусом созданных резервов по сомнительным долгам, а запасов - за вычетов резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Средняя стоимость активов

Форма бухгалтерского баланса позволяет не только ответить на вопрос, как определить балансовую стоимость активов по балансу, но и рассчитать их среднюю величину.

Показатель средней стоимости активов-нетто может давать более реальное представление о величине активов, сглаживая возможные резкие колебания, возникшие на одну из отчетных дат.

Среднегодовая стоимость активов по балансу (А СГ) - это средняя арифметическая их величина за календарный год, которая определяется следующим образом:

А СГ = (А​ НГ + А КГ) / 2,

где А НГ — стоимость активов по балансу на начало года;

А КГ - стоимость активов по балансу на конец года.

Учитывая, что в балансе активы приводятся по состоянию на 31 декабря, показатель стоимости активов на начало года соответствует сальдо строки 1600 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а стоимость активов на конец года - сальдо строки 1600 на 31 декабря предыдущего года.

Покажем сказанное на примере.

По данным бухгалтерского баланса за 2016 год величина активов организации составила (в тыс.руб.):

Таким образом, среднегодовая стоимость активов организации за 2016 год будет исчислена в размере 115 455 тыс. руб. ((127 234 + 103 676) / 2).

А точнее, их объединенная стоимость, являются необходимыми ресурсами, обеспечивающими процесс производства новых продуктов, возможность расширения рынков сбыта и модернизации имеющихся мощностей, поиска новых партнеров и клиентов, то есть финансово-хозяйственную сторону жизни компании.

Узнать подробнее об этом экономическом показателе, его балансовой стоимости и роли в жизнеобеспечении фирмы поможет настоящая публикация.

Внеоборотные активы

Все имущество организации делится на внеоборотные и оборотные активы. К первым относят не участвующие в процессе производства средства, но обеспечивающие создание продукта или оказание услуг. Это:

. основные фонды - цеха, здания, сооружения, т. е. помещения, приспособленные для производства, а также оборудование, станки, установки и машины, обеспечивающие сам процесс;

. нематериальные активы, т. е. имущество, не имеющее вещественно-материальной формы, но способное заметно поднять имидж компании и создать ей успешную репутацию (к ним относят актуальные компьютерные программы, лицензии, бренды, торговые марки и многое другое).

Все перечисленные активы объединены в 1-м разделе баланса, а их стоимость указывается в строке 1100. Заметим, что ОС и НМА в балансе всегда учитываются по остаточной стоимости (то есть первоначальная, уменьшенная на сумму износа). Амортизационные отчисления отражаются в учетных регистрах компании, и в балансе эту сумму увидеть невозможно.

Оборотные активы

Запасы, материалы и сырье, из которых производят товары к продаже;

Денежные средства (на счетах и в кассе) и их эквиваленты;

Дебиторская задолженность, т. е. долги покупателей и заказчиков за вывезенный, но еще не оплаченный товар, либо платежи компании в качестве предварительной оплаты для приобретения товара или услуги.

Перечисленные группы имущества образуют второй раздел баланса, занимая строку 1200 - «Оборотные активы».

Учет активов

Суммарное значение имущества этих разделов образуют актив баланса - его левую часть, и свидетельствуют о наличии имущества в компании. Учитывать его стоимость необходимо, поскольку этот абсолютный показатель участвует во множестве большинстве аналитических расчетов. Имущество компании аккумулируется в балансе, разделяясь по назначению:

▪ в первом разделе (стр. 1100) - внеоборотные активы;

▪ во втором (стр. 1200) - оборотные.

При объединении этих строк создается активов. Это строка баланса 1600, и вычисляется она по следующей формуле:

Стр. 1600 = стр.1100 + стр. 1200

Как заполнить баланс

Бухгалтер, разнося суммы, соответствующие остаткам средств на счетах ОС, НМА, запасов, финансов и задолженности дебиторов, заполняет правую, т. е. активную сторону баланса. 1600 строка баланса показывает общее стоимостное выражение всего имущества, имеющегося в фирме на определенную отчетную дату.

Заметим, что правую часть составляют источники этих активов - фонды, резервы, прибыль, кредиты и заемные средства. Итоговые значения баланса правой и левой сторон всегда одинаковы, поскольку сумма активов не может разниться с собственными источниками.

Где используется показатель

Благодаря универсальности суммированные стоимости всех видов имущества подсчитать очень просто, сложив построчные значения. Это и есть балансовая стоимость активов. Где значение, уже известно: стр. 1600 указывает на наличие имущества на определенную дату.

Экономисты опираются на этот показатель для определения разных коэффициентов, к примеру, рассчитывая рентабельность производства или оборачиваемость активов.

Обязательность исчисления стоимости имущества по балансу законодательно установлена для обеспечения крупных сделок по реализации активов. Для установления размера сделки балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) сравнивается с величиной реализуемого по договору имущества. Превышение суммы продаваемого имущества в размере 25% от общей стоимости активов по балансу придает сделке статус крупной, а это означает, что подобные договоры должны получить одобрение собрания акционеров. К тому же пользователи финансовой отчетности, как то страховщики, инвесторы или учредители, вправе затребовать любую информацию, и ее предоставление - обязанность компании. Именно для этих целей составляется специальный документ - справка о балансовой стоимости активов, которую заполняют на основе указанной формулы расчета.

Пример расчета

В балансе значения показателей указываются на начало отчетного периода и его конец. На основе представленного баланса определим стоимость активов (в тыс. руб.) и проанализируем их динамику за год.

Исходные данные двух первых разделов формы БО-1 и анализ их изменений
Показатель строка на 31.12.2014 на 31.12.2015

изменения

абсолютные

темп роста в %
Внеоборотные активы:
НМА 1110 54 42 -42 -22,2
ОС 1150 568000 653000 +85000 +15,0
Итого 1 разлел 1100 568054 653042 +84988 +15,0
Оборотные активы
производственные запасы 1210 3955 5452 +1497 +37,9
дебиторская задолженность 1230 325 451 +126 +38,7
денежные средства 1250 1851 2985 +1134 +61,0
Итого 2 раздел 6131 8888 +2757 +45,0
БАЛАНС 574185 661930 +87745 +15,3

Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:

Итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года - 653 042 руб. (42 + 653 000);

Значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода - 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);

Результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб., т. е. 658 054 + 6 131.

Выводы аналитика

При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.

Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:

НМА снизилась на 12 тыс. руб.;

ОС увеличилась на 85 000 руб.;

Производственных запасов увеличились на 1497 руб.;

Дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;

Денежной наличности увеличилась на 1134 руб.

По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов - остаточная стоимость.

По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств - на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.

Анализ дебиторской задолженности по балансу

Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб., темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года - 0,06%:

325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,

451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.

Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов - весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб., или на 15,3%.

В заключение

Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.

Бухгалтерский баланс - бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Бухгалтерский баланс иногда называют Форма № 1 или Первая форма, а - Форма № 2 (вторая форма).

Термин "Бухгалтерский баланс" на английском языке - Balance sheet или Statement of financial position или Statement of condition.

Слово "Баланс" произошло от латинского bis - два, lans - чаша весов (две чаши весов). Это связано с тем, что баланс состоит из двух частей Актив и Пассив, итоги которых должны быть равны.

Комментарий

Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она является первой среди всех форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, поэтому ее иногда называют как Форма № 1.

Статья 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, и приложений к ним.

Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату (и предыдущие отчетные даты), стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать .

В конце этой статьи приведены , где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Бухгалтерского баланса.

Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах

Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах - в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель Нераспределенная прибыль (убыток). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).

Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах.

Пример

Отчетный год - 2018.

В бухгалтерском балансе на 1 января 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370): 30 000 тыс. рублей.

В отчете о прибылях и убытках чистая прибыль за календарный год 2018 составила: 20 000 тыс. рублей.

В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 000 рублей.

В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2018 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) должно быть указано: 40 000 тыс. рублей (30 тыс. + 20 тыс. - 10 тыс.).

Как было отмечено выше, сумма Актива (левая сторона баланса) должна быть равна Пассиву (правая сторона баланса). Когда в результате составления бухгалтерского баланса его Актив и Пассив стали равны, то такую ситуацию называют как "Баланс сошелся". Если же они не равны, то это означает, что в бухгалтерском балансе ошибка.

Итоговый показатель раздела АКТИВ или раздела ПАССИВ называют .

Показатели в Бухгалтерском балансе

В Бухгалтерском балансе указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете активы, обязательства, собственный капитал. Для каждого показателя указывается Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности - применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации), Наименование показателя, Код (код строки), Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период), Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).

Указание значение в круглых скобках () - означает значение показателя со знаком минус.

Пояснение Наименование показателя Код

На ___

20__ г.*

декабря

20__ г.**

декабря

20__ г.** *

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

1110
1120
1130
1140
1150
1160
1170
1180
1190
1100

II. Оборотные активы

1210
1220
1230
1240
1250
1260
1200
1600

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1310
1320
1340
1350
1360
1370
1300

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1410
1420
1430
1450
1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1510
1520
1530
1540
1550
1500
1700

* Указывается отчетная дата отчетного периода.

** Указывается предыдущий год.

*** Указывается год, предшествующий предыдущему.

Пояснения к показателям Бухгалтерского баланса

Актив
Раздел I. Внеоборотные активы

В качестве нематериальных активов учитываются исключительные права на объекты интеллектуальной собственности. К нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

Указывается сумма расходов на НИОКР (см. ), которые учитываются на счете .

Особенности бухгалтерского учета расходов на НИОКР определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н.

В этой строке указывается сумма расходов на НИОКР, за вычетом той их части, которая списана на расходы (в соответстии с п. 10, 11 ПБУ 17).

Эта строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

Эту строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

В этой строке отражается информация об объектах (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость основных средств, за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .

Объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, по которым закончены капитальные вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на отдельном субсчете к счету 01 независимо от того, переданы документы на государственную регистрацию или нет. Это указано в п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

По этой строке отражаются также незавершенные капитальные вложения (учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"), например, объекты незавершенного строительства. В бухгалтерском балансе отдельной строки для отражения таких капитальных вложений нет.

Можно также ввести новую строку, ниже строки 1150, в которой отдельно выделить такие капитальные расходы (например, 1151).

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" рекомендует Незавершенные капитальные вложения раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу. В Приложении 3 к этому документу приводится Пример оформления таких пояснений. Так, в п. 2.2. Незавершенные капитальные вложения Приложения 3 приводится раскрытие показателя "Незавершенное строительство за и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего", а также раскрытие этой информации пообъектно.

Вышеуказанный пример п. 2.2. (Приложения 3) входит в п. 2 "Основные средства", что подтверждает правильность включения Незавершенных капитальных вложений в строку 1150 "Основные средства".

В этой строке отражается информация о , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . В бухгалтерском балансе указывается учетная стоимость , за вычетом начисленной амортизации, которая отражается на бухгалтерском счете .

В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок обращения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются оборотными активами и указываются в строке 1240 .

В этой строке указывается сумма , учитываемых в бухгалтерском учете на счете . Бухгалтерский учет ведется в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

В этой строке отражается информация о внеоборотных активах, которые не вошли в другие строки раздела I Бухгалтерского баланса. В этой строке могут указываться суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

В этой строке указывается сумма строк раздела I бухгалтерского баланса. Она отражает сумму внеоборотных активов.

Раздел II. Оборотные активы

В этой строке отражается информация о (МПЗ). МПЗ включают в себя:

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Затраты в незавершенном производстве;

Готовая продукция;

Товары для перепродажи и товары отгруженные;

Расходы будущих периодов (со сроком до 12 месяцев).

В бухгалтерском балансе эти активы отражаются по учетной стоимости.

Если стоимость запасов снизилась, то создается . В этом случае материально-производственные запасы отражаются по строке 1210 "Запасы" за вычетом резерва.

В этой строке отражается информация о по приобретенным ценностям, учитываемом в бухгалтерском учете на счете .

В большинстве ситуаций остатка на конец отчетного периода по счету быть не должно, так как право на вычет НДС возникает при наличии счета фактуры и при условии постановки актива на учет. Но существуют некоторые ситуации, когда остаток НДС на конец отчетного периода имеется. К таким ситуациям могут относиться:

При совершении экспортных операций (если экспорт сырьевых товаров не подтвержден, п. 3 ст. 172 НК РФ);

При производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

При уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

Когда от контрагента не получены счета-фактуры или полученный счет-фактура содержит ошибки, не позволяющие принять НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ);

При осуществлении нормируемых расходов (прежде всего, представительских расходов), если на конец отчетного периода НДС по таким расходам не может быть принят к вычету полностью (из-за норматива), но есть вероятность, что до конца года у организации возникнет право на вычет НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

Если налогоплательщик принимает НДС к вычету не в периоде получения счета-фактуры, а в последующих налоговых периодах на основании п. 1.1. ст. 172 НК.

В этой строке отражается информация о . Суммы дебиторской задолженности могут учитываться, к примеру,на счетах:

В этой строке отражается информация о , срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. Если срок обращения (погашения) превышает 12 месяцев после отчетной даты, то такие вложения признаются внеоборотными активами и указываются в строке 1170 .

В этой строке отражается информация о денежных средствах и . Денежные средства учитываются на счетах:

В этой строке указывается информация об оборотных активах, которые не подпадают под указанные выше категории оборотных активов. К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета ).

В этой строке показывается итоговая сумма оборотных активов, которая определяется, как сумма строк раздела II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.

В этой строке показывается сумма активов бухгалтерского баланса, которая равна сумме строк 1100 Итого по разделу I и 1200 Итого по разделу II.

Пассив
Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

В этой строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, а также сумма внесенных товарищами вкладов (в отдельном балансе по договору простого товарищества) (см. ).

Сведения по этой строке отражаются на основании остатка по счету . Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.

В этой строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). Такие акции (доли) учитываются на счете , в сумме фактических затрат на их приобретение.

Сумма строки 1320 баланса должна соответствовать дебетовому сальдо по счету на отчетную дату.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров указывается в круглых скобках и уменьшает показатель собственного капитала организации.

В этой строке показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов в результате переоценки (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Сумма переоценки отражается в бухгалтерском учете на счете на отдельном субсчете.

Напомним, что добавочный капитал, образовавшийся за счет переоценки внеоборотных активов, при выбытии переоцененных активов подлежит списанию в нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации (абз. 7 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83, аналитические счета учета сумм дооценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов, на отчетную дату.

В этой строке показывается стоимость добавочного капитала без переоценки. Сумма переоценки отражается в строке 1340 бухгалтерского баланса.

Добавочный капитал учитывается в бухгалтерском учете на счете . К добавочному капиталу, к примеру, относятся:

Сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);

Курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 ПБУ 3/2006);

Разницы, возникающие в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);

Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);

Суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (этот НДС принимается к вычету у получателя) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

В этой строке показывается стоимость резервного капитала.

В этой строке показывается стоимость нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), которые учитываются в бухгалтерском учете на счете .

В этой строке отражается общая величина капитала организации. Сумма, указываемая в строке определяется как сумма показателей по строкам раздела III с кодами 1310 - 1370. При этом, обратите внимание, что показатель строки 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" указывается со знаком минус и уменшает капитал организации.

Раздел IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В этой строке показывается стоимость долгосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев). Если срок погашения заемных средств на отчетную дату составляет менее 12 месяцев (в том числе и ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства), то указанные обязательства отражаются как краткосрочные в строке 1510 "Заемные средства".

В этой строке показывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на отчетную дату. Отложенные налоговые обязательства учитываются в бухгалтерском учете не счете .

Организации вправе отражать в Бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств или же показывать их развернуто (п. 19 ПБУ 18/02).

Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает развернуто, то в этой строке указывается кредитовое сальдо по счету .

Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то в этой строке показывается положительная разница (если есть) = Кредитовое сальдо - Дебетовое сальдо .

В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств менее 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1540, как крастосрочные обязательства.

В этой строке могже указываться информация о долгосрочных обязательствах, которые не вошли в иные строки раздела IV бухгалтерского баланса. К таким долгосрочным обязательствам могут относиться:

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев, учитываемся на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Задолженность перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев по полученным авансам, учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Задолженность по налогам и сборам или страховым взносам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита или реструктуризации задолженности), которая учитывается на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В этой строке показывается сумма долгосрочных обязательств, которая определяется как сумма всех строк раздела (1410 + 1420 + 1430 + 1450).

Раздел V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В этой строке показывается стоимость краткосрочных кредитов и займов (срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев). Заемные обязательства срок погашения которых на отчетную дату составляет более 12 месяцев отражаются как долгосрочные в строке 1410 "Заемные средства".

По этой строке показываются не только кредиты, полученные от банков, но и любые заемные обязательства, например - займы, полученные от некредитных организаций; бюджетные кредиты; вексельные обязательства; обязательства по облигациям; товарные кредиты.

В этой строке показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По данной строке могут учитываться:

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (учитывается на счете )

Кредиторская задолженность перед работниками организации (учитывается на счетах бухгалтерского учета: - ; ; ).

Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию (учитывается на счете)

Кредиторская задолженность по налогам и сборам (учитывается на счете )

Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным авансам (учитывается по кредиту счета ).

Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) - по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества или по выплате доходов в виде распределенной прибыли (учитывается на счете ).

Прочая кредиторская задолженность (как правило, учитывается по кредиту счета ).

В этой строке указываются так называемые , учитываемые на бухгалтерском счете . К таким доходам относятся:

Бюджетные средства, направленные коммерческой организацией на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000);

Не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемые на счете 86 "Целевое финансирование" (п. 20 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов)

Доходы в сумме первоначальной стоимости безвозмездно полученных основных средств (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н)

Разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).

В этой строке показывается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Если срок исполнения оценочных обязательств превышает 12 месяцев, то такие оценочные обязательства показываются в строке 1430, как долгосрочные обязательства.

Оценочные обязательства учитываются в бухгалтерском учете на счете .

В этой строке могут указываться прочие краткосрочные обязательства. К примеру, в этой строке может отражаться целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов по которому застройщик обязан передать построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 "Целевое финансирование" (пп. "г" п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160).

В этой строке отражается итоговая сумма краткосрочных обязательств организации, которая определяется как сумма строк 1510 - 1550.

Похожие статьи